信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为巨轮智能装备股份有限公司（以下简称“巨轮智能”或“公司”）2023年度财务报表的审计机构，于2024年5月26日收到公司转来的深圳证券交易所上市公司管理一部（以下简称“贵部”）关于对巨轮智能装备股份有限公司2023年年报的问询函（公司部年报问询函〔2024〕第280号），对其中需要年审会计师发表意见的问题进行了认真核查，现回复如下：

　　问题1、内部控制审计报告显示，公司2023年内部控制报告被年审会计师出具非财务报告内部控制重大缺陷。一是公司对工程支付缺乏有效控制措施，形成大额其他应收款22,735.24万元，并于2024年4月收回款项；二是2022年3月至2023年3月，公司通过固定资产采购违规对外提供财务资助5,410.50万元。请你公司：

　　（1）说明因工程支付形成的大额其他应收账款的具体过程，包括但不限于支付对象、支付对象基本情况、是否存在关联关系、支付背景、合同主要内容、支付时间、结算条款及未及时结算原因等，并说明大额交易是否具备商业实质，相关款项是否最终流向实际控制人或其他关联方，是否存在资金被关联方占用的情形，是否构成违规对外财务资助；

　　（2）说明上述财务资助的内部决策过程、审批划款程序、资金最终流向及具体用途、相关资金往来的会计处理，并自查是否存在其他资金使用违规的情形；

　　请年审会计师就上述事项（1）（2）进行核查并发表明确意见；结合实施的审计程序、取得的审计证据等情况，说明相关缺陷是否影响公司财务报告内部控制的有效性，出具的内部控制审计报告审计意见类型的恰当性及审慎性。

　　1、说明因工程支付形成的大额其他应收账款的具体过程，包括但不限于支付对象、支付对象基本情况、是否存在关联关系、支付背景、合同主要内容、支付时间、结算条款及未及时结算原因等，并说明大额交易是否具备商业实质，相关款项是否最终流向实际控制人或其他关联方，是否存在资金被关联方占用的情形，是否构成违规对外财务资助；

　　公司支付工程款形成大额其他应收款主要是公司全资子公司巨轮（广州）机器人与智能制造有限公司（下称“巨轮广州”）支付“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包的补充协议工程款12,235.24万元、支付装修工程进度款5,000万元以及公司控股子公司广东钜欧云控科技有限公司（下称“钜欧云控”）支付“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建筑安装工程总承包合同补充协议工程款5,500万元。详见下表：

　　序号 承建方 承建方基本情况 是否存在关联关系 支付背景 合同主要内容 金额（万元） 支付时间 结算条款 未及时结算原因

　　1 汕头市建筑工程总公司（后更名汕头市建筑工程有限公司） 该公司注册登记成立于1993年，前身系1984年汕头市人民政府在改革开放初期为支援深圳经济特区创建而专门成立的全民所有制建筑施工企业。公司秉承管理型、外向型、综合型的企业创立宗旨，长期扎根深圳、广州及国内大中型城市，伴随着改革开放三十年的大发展，公司已发展成为一家大型建筑施工总承包企业。资质涵盖房建、市政、基础、装饰等相关专业； 否 1.根据区政府要求工程项目所在路段，外脚手架安全网必须使用钢骨架冲孔钢板围蔽，以及围墙必须符合《广州市建设工程绿色施工围蔽指导图集v1.0试行版） （穗建质[2018]1953号》相关要求。 2.在施工中，发现桩基础孤石和岩层、基坑土方的 孤石和岩层的实际状况与地质报告不一致。 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包补充协议一：本项目的土石方、孤石、岩层处理、支护桩、桩基础的孤石岩层处理，桩基础检测费，围墙改建，外脚手架钢骨架 冲孔钢板网围蔽等费用 4,800.68 2020.12 工程完成后一次性支付 在2023年12月份工程竣工结算过程中，公司对补充协议孤石工程量及窝工计算等提出异议，经双方协商，一致同意由承包方于2024年4月26日前暂全额退还公司已支付的补充协议工程款，后续将根据第三方工程

　　年完成施工产值近50亿元，年均纳税近3亿元；拥有一支优秀的工程技术、经济管理、注册执业的人才队伍和一批先进的建筑施工机械；创建了一大批省市优质工程项目和科技创新项目；在省内外享有较高的信誉和品牌。公司资质等级较高，拥有房屋建筑工程施工总承包壹级，市政公用工程施工总承包壹级，地基与基础工程专业承包壹级，建筑装饰工程专业承包壹级、钢结构工程、机电安装工程专业承包贰级，所有资质全部入选深圳、汕头市政府工程预选承包商名录。 造价审核机构审核结果再行结算。

　　2 汕头市建筑工程有限公司 为优化使用功能，公司对“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”进行重大设计调整，2021年10月8日发放新的施工图纸。导致主体结构施工过程中，乙方木工、钢筋工、泥水工、幕墙安装工等班组出现不同程度的窝工，根据新施工图纸对给排水工程、电气工程、消防工程、通风工程、幕墙工程等的材料进行采购也造成整个项目施工工期的延误，施工工期的延误期间，人工、材料均有大幅度的上涨。综合上述因重大设计调整造成施工延误的客观事实，公司同意对总包方进行适当补偿，对工人窝工、人工工资、材料（不 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包补充协议二“材料调差及窝工补偿” 7,012.23 2022.03/ 2022.04/2023.04 竣工验收前支付

　　3 汕头市建筑工程有限公司 “高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”因幕墙工程工程量及设计、材料变更，经与总包单位协商一致，同意将增加部分工程予分包。根据有关规定，采用工料单价法计价的工程，发包方将国家规定予分包的工程分包给另一承建方，工程发包方应向总承包方支付施工配合费。在工程分包常识中。配合费内容主要包括：交叉施工影响工效，现场安全文明管理，工程相关验收，资料归档整理等管理、服务所发生的费用。 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包补充协议三“幕墙配合费” 422.32 2022.05 竣工前支付完毕

　　4 广东丙晟建设工程有限公司 该公司总部位于中山市，在广州市番禺区设有分部，在潮州市饶平县和江西省设分公司，公司注册资本 人民币8688万元，经广东省住房和城乡建设厅审批企业资质有：建筑装修装饰工程专业承包一级、市政公用工程施工总承包二级、建筑工程施工总承包二级、建筑机电安装工程专业承包资质、地基基础工程专业承包资质及建筑施工劳务资质。 否 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术 改造项目”装饰工程进度款。 巨轮广州“高端智能精密装备研究 开发中心技术改造项目”装饰工程 5,000.00 2023.01 合同签订后7天内支付合同暂定总价的30%预付款；进度款按月支付，经监理及 公司审核合格后，按审核完成工程进度的85%支付；工程完工后，按照合同总金额及签证变更审核金额的90%支付工程款；工程竣工验收合格后15个工作日内付至工程结算款的97%，剩余3%作为工程质量保修金，待保修期满后10个工作日内一次性无息付清。 1.至2023年12月，该装修工程累计已支付工程款17667 万元；2.经公司现场勘察，发现受消防工程整改影响，工程项目现场进度与付款进度不匹配，经与承建方协商，要求承建方在2024年4月26日前全额退回我司2023年1月支付的工程进度款5000万元。收回该款后累计支付装修工程款12667万元。

　　5 广东会造建筑工程有限公司 该公司成立于2018年，注册资本人民币4000万元。主营业务范围：建筑工程、市政工程、水利水电工程、建筑装修装饰工程、地基与基础工程、钢结构工程、桥梁工程、隧道工程、楼宇智能化工程、安防工程、园林绿化工程、景观工程、土石方工程、房屋拆迁工程、河道治理工程、环保工程、城市道路照明工程、实业投资、五金、建材、石材的销售、国内贸易；已具备建 筑工程施工总承包贰级、市政公用工程施工总承包、机电工程施工总承包、电子与智能化工程专业承包二级、消防设施工程专业承包二级、建筑装修装饰工程专业承包二级、建筑幕墙工程专业承包二级、防水防腐保温工程专业承包二级、环保工程专业承包、地基基础工程专业承包、钢结构工程专业承包、城市及道路照明工程专业承包、模板脚手架专业承包不分等级，共13项资质。 否 1.因公司厂区地基为高填方，为满足重型厂房和高精度设备需要，加固强化了各厂房的地基基础，增加管桩，钢筋混凝土基础承台；为满足重型车辆载重需要，加固强化了各场地和道路的地基基础，增加强化钢筋混凝土基础承台；为满足大型载重吊车需要，加强各厂房的 钢构主体，增加使用材料。2.因市场环境客观因素，施工期间各种建筑材料价格飞涨，远远超出工程造价成本，如按原合同价执行，承建方将出现巨大亏损，请求公司对工程造价予以补偿。 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建筑安装工程总承包合同补充协议 5,500.00 2021.12 经公司和监理公司确认后付款。 该工程项目于2020年开工，2023年上半年竣工验收结算，总包结算金额21422万元（含税），经公司对项目建设资料重检，发现补充协议相关部分工程量计算存在异议。经双方协商，一致同意由承包方在2024年4月 26日前暂全额退还公司，后续将根据第三方工程造价审核机构审核结果再行结算。

　　说明：①巨轮广州公司因“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”工程建设需要，与总包单位分别于2020年及2022年签订了三个补充协议，根据总包施工合同约定，公司支付工程款需由施工单位提出申请并由监理单位审核后才予以付款，公司工程指挥部门根据总包单位提供的经监理单位审核的工程量资料申请付款，审批向对方支付了工程款合计12,235.24万元，收款方为总包单位及其开户银行账号。该公司与我司不存在关联关系，我司与对方签订的三个补充协议均按照公司工程具体进展情况签订，具备商业实质，不存在相关款项流向实际控制人或其他关联方及存在资金被关联方占用的情形，不存在违规对外财务资助。

　　②巨轮广州公司“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”装修装饰工程合同于2021年10月份签订，公司工程指挥部门根据承建方提供的工程量资料申请付款，审批后支付工程款5,000万元，收款方为工程承包单位及其开户银行账号，该装修工程合同具备商业实质，不存在相关款项流向实际控制人或其他关联方及存在资金被关联方占用的情形，不存在违规对外财务资助。

　　③钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”因公司厂区地势特殊及为满足生产需要，施工过程中增加部分工程量，以及疫情期间各种建筑材料价格飞涨，与总包单位签订了补充协议，并按协议规定申请支付了5,500万元工程款，相关款项收款单位为总包单位及其开户银行账号，该协议具备商业实质，不存在相关款项流向实际控制人或其他关联方及存在资金被关联方占用的情形，不存在违规对外财务资助。

　　④以上相关工程完工后，由承建单位根据工程量资料开具进行结算，我司收到相关时计入“在建工程”科目，2023年对以上业务进行调整，暂冲减相关“在建工程”科目，同时确认“其他应收款”科目。

　　公司针对上述工程管理问题，组织管理层对工程项目预结算工程量及支付工程款全面梳理，并与相关工程承建方充分沟通、协商一致，公司财务报告将存在异议的部分工程款共22,735.24万元确认为其他应收款列报，并于会计报表附注充分披露，相关工程承建方同意先将上述款项退回公司，后续将根据第三方工程造价审核机构审核结果再行结算和支付，上述款项已于2024年4日26日收回。

　　2、说明上述财务资助的内部决策过程、审批划款程序、资金最终流向及具体用途、相关资金往来的会计处理，并自查是否存在其他资金使用违规的情形；

　　公司轮胎模具事业部因部分生产设备年久老化，加工精度和加工效率下降，严重影响整体产能。经轮胎模具生产部门评估研究之后决定，向公司申请购置一批设备，解决部分瓶颈工序对产能的制约，同时提升公司工艺加工水平，适应当前的市场形势，达到提高产能和提升产品竞争力的目的。经公司设备采购评审小组评审，同意申购相关设备，由主管该事务的管理人员负责审批。设备采购部门经过询比价，综合考虑了不同供应商的报价、质保条款和交货期，结合了拟采购设备的配置要求、技术方案等，最终确定了设备供应商并与之签订了相关设备的购销合同，之后根据合同条款及其他附件资料在OA中发起付款申请流程，财务部门根据经审批完毕的付款申请资料于2022年3月至2023年3月期间向设备供应商支付5,410.50万元，并在资金支付完成之时记账为预付款项。尔后设备供应商未完全按合同履行义务，并将上述货款划转到和信（天津）国际商业保理有限公司。经查究并追讨，公司于2023年12月8日收回了上述财务资助款，记账为货币资金的增加。

　　公司针对“对外提供财务资助未按规定履行相应的审议程序的控制问题”，修订和完善了公司相关规章制度和流程、在全公司范围内强化日常监督和专项监督，并于2023年12月全额收回对外提供财务资助的5,410.50万元，对上述问题已完成整改。

　　1、了解公司长期资产管理内控测试业务循环的相关制度，对其执行相关内控测试，评价内控节点是否有效执行；

　　4、对采购的设备或建造的不动产执行如下细节检查：检查采购合同、施工合同、设备或固定资产验收单、送货单、物流单据、、监理报告、技术协议等，确定固定资产及在建工程增减变动的合理性、真实性及成本归集是否准确；

　　5、通过公开信息查阅设备供应商、工程施工方及监理单位的工商信息，确认与公司之间是否存在关联关系；

　　7、实施函证程序，并针对“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”及“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”两个工程项目的施工方就施工合同签署时的合规性、累计支付工程款金额及工程款最终流向是否涉及利益安排等事项进行函证，相关工程施工方函证结果未发现异常。

　　1、公司与施工方签订的工程合同具备商业实质，公司将因工程管理问题存在预结算工程量分歧所涉及的金额在年度报告中列报为“其他应收款”的处理正确，具有合理性。

　　2、经核查，2023年度除支付设备供应商设备款5,410.50万元形成对外财务资助外，未发现公司其他违规对外财务资助的情形。

　　我们接受巨轮智能的委托，按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，结合巨轮智能发布的内部控制缺陷认定标准和自我评价结果，对其2023 年 12 月 31 日与财务报告相关的内部控制进行审计，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见并出具内部控制审计报告。

　　我们遵守注册会计师职业道德守则，独立于巨轮智能，并履行了职业道德方面的其他责任。在按照《企业内部控制审计指引》等执行内部控制审计工作的过程中，运用了职业判断并保持职业怀疑。我们根据《企业内部控制审计指引》及相关规定，制订内控控制审计计划。按照自上而下的方法实施内部控制审计工作，我们从财务报表层次初步了解内部控制整体风险，识别、了解和测试企业层面控制，识别重要账户、列报及其相关认定，了解潜在错报的来源并识别相应的控制，选择拟测试的控制。在测试控制设计与运行的有效性时，综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法进行内部控制审计工作。

　　我们在审计过程中发现，巨轮智能在工程管理相关控制存在重大缺陷，形成了2022年3月至2023年3月对外提供财务资助5,410.50万元和期末大额其他应收款余额22,735.24万元。

　　根据财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》和中国注册会计师协会印发《企业内部控制审计问题解答》，财务报告内部控制，是指由公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。具体而言，财务报告内部控制主要包括下列方面的政策和程序：1.保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项；2.合理保证按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表；3.合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权；4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。财务报告内部控制以外的其他内部控制，属于非财务报告内部控制。

　　巨轮智能对2023年财务报告的编制过程控制有效，已经按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，相关会计科目列报和信息披露符合企业会计准则相关规定。因此，我们将巨轮智能在工程管理相关缺陷识别为非财务报告的重大内控缺陷是合适的。

　　巨轮智能针对上述工程管理缺陷，组织管理层对工程项目预结算工程量及支付工程款全面梳理，并与相关工程承建方充分沟通、协商一致，公司财务报告将存在异议的部分工程款共22,735.24万元确认为其他应收款列报，并于会计报表附注充分披露，相关工程承建方同意先将上述款项退回公司，后续将根据第三方工程造价审核机构审核结果再行结算，上述款项已于 2024 年4日26日收回。

　　巨轮智能针对“对外提供财务资助未按规定履行相应的审议程序的控制缺陷”，修订和完善了公司相关规章制度和流程、在全公司范围内强化日常监督和专项监督，并于2023年12月全额收回对外提供财务资助的5,410.50万元，对上述缺陷已完成整改。

　　虽然我们在审计过程中针对相关交易的内控测试发现公司在“在建工程”建设期间的工程款项支付的内部控制存在重大缺陷，但正如公司管理层在年度报告中所述，公司已按照《企业内部控制指引第14号－一财务报告》及公司相关财务报告内部控制的规定，编制了公司财务报告，我们审计时所取得的财务报告相关内控测试的审计证据及财务报告是否公允反映及充分适当披露的相关审计证据，支持公司管理层有关财务报告相关内部控制有效的结论。

　　问题3、年报及季报显示，公司2023年度和2024年一季度经营现金流分别为-1.17亿元和-2.39亿元，购买商品、接受劳务支付的现金分别为5.43亿元和4.18亿元，销售商品、提供劳务收取的现金分别为6.74亿元和2.20亿元。公司解释称近期订单增加，采购备料支付较多的材料款。请你公司：

　　（1）说明公司大额现金采购流出的具体情况，包括具体流向、交易背景及对应产品等信息，结合行业惯例及历史采购情况，说明相关大额采购支出是否合理和具备商业实质，核实资金支付对象是否与实际控制人及其他关联方存在关联关系；

　　2023年下半年以来，公司硫化机订单爆增，为保证按期交付产品，公司物流采购部门决定拓宽采购渠道，引入多家合格供应商进行合作。采取分散采购的策略，一方面能够降低对少数供应商的依赖程度，有效规避供应商因产能限制导致的供货风险，确保能在较短时间完成主要材料的采购工作，满足生产部门的迫切需求；另一方面，通过引入多家合作供应商，有利于进一步形成合理的竞价机制，从一定程度上节约采购成本，降本增效。详细情况请见表3.1和3.2。

　　供应商名称 主要采购品类 金额 对应产品 截至2024年5月到货金额 是否与实际控制人及其他关联方存在关联关系

　　供应商名称 主要采购品类 金额 对应产品 截至2024年5月到货金额 是否与实际控制人及其他关联方存在关联关系

　　1、 了解公司采购与付款循环内控测试业务循环的相关制度，对其执行相关内控测试，评价内控节点是否有效执行；

　　2、 通过第三方网站“天眼查”查询供应商的公开信息，包括但不限于工商登记情况、公开检索的业务经营情况，通过了解供应商基本情况，核查过程中对注册资本较小、成立时间较短的主要供应商予以重点关注，确定是否存在关联关系；

　　3、 对主要供应商的本期采购额、期末应付款项实施函证程序，检查已确认采购商品的真实性和准确性，并检查期后付款及到货情况；

　　4、 执行细节测试，检查了主要供应商重要文件记录，包括采购合同/订单、采购价格、客户送收单、材料验单/检验报告等资料是否核对相符；识别所采购商品或服务是否符合正常生产所需；

　　5、 结合存货的监盘结果确认是否存在未入账的材料采购款；对应付账款进行账龄分析，对账龄一年以上的应付账款分析其原因；

　　6、 根据公司提供的银行资金收支明细，对主要供应商大额流水进行核查，确认其资金支付的线年期后大额材料采购支出，我们对大额采购支出的资金流水及采购合同进行审阅，了解其资金流向、合同结算条款等，通过第三方网站“天眼查”查询供应商的公开信息，并对注册资本较小、成立时间较短的主要供应商予以重点关注，确定是否存在关联关系；

　　2023年度公司大额采购支出合理且具备商业实质，资金支付对象未发现与实际控制人及其他关联方存在关联关系；对于2024年第一季度大额采购支出，我们仅作为期后事项实施了一般性核查，没有实施包括对供应商的现场核查、函证等程序。核查过程中我们注意到公司新增了部分新的供应商，且预付金额较大，公司上述情况说明有合理性，我们在年报沟通时已向公司管理层、审计委员会发了《治理层敦促函》，敦促审计委员会持续关注其货款的结算情况及物料的结转。

　　问题4、年报显示，公司2023年在建工程账面价值4.08亿元，主要系高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目和巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目；预付账款账面余额1.45亿元，其他非流动资产账面价值3.48亿元，其他非流动资产主要系预付工程款和设备款。请你公司：

　　（2）说明近三年计入其他非流动资产的预付工程款和设备款相关业务的发生时间及金额、背景和交易安排、交易对手名称、是否存在关联关系、相关工程预计完工时间、是否符合行业惯例，是否存在长期挂账预付但未收到设备和工程结算的情况；

　　（5）逐年逐项说明近三年在建工程交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，是否存在虚构资产挪用资金的情形，是否存在违规对外财务资助的情形。

　　（2）说明近三年计入其他非流动资产的预付工程款和设备款相关业务的发生时间及金额、背景和交易安排、交易对手名称、是否存在关联关系、相关工程预计完工时间、是否符合行业惯例，是否存在长期挂账预付但未收到设备和工程结算的情况；

　　核算单位 供应商/承建方 付款时间 金额（万元) 背景及交易安排 是否存在关联关系 工程预计完工时间 截至回函日的结算情况

　　巨轮中德 单位1 2021.07 19.2 巨轮中德RV减速器生产工艺需要建设恒温恒湿车间 否 2023年6月终验收转固 工程款已于2022年办理结算转入在建工程并于2023年转固定资产

　　钜欧云控 单位2 2021.08/2021.12 5508.13 为进一步发展智能制造产业，在揭阳市中德金属生态城投资建设“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”，按照工业4.0规划标准进行投资建设。房屋及建筑物等总包工程 否 一阶段2023.04转固 工程进度款已于2022年办理结算转入在建工程并于2023年转固定资产

　　钜欧云控 单位3 2020.09/2021.02/2021.08 43.08 “巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建设需要工程设计费 否 —— 设计费已于2022年及2023年结算转入在建工程

　　巨轮 单位4 2021.12 10008.58 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”装饰工程及空调工程款 否 2024.12 工程款已于2022年办理结算转入在建工程，预

　　巨轮广州 单位5 2021.06/2021.08 137.55 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”建设需要采购电梯 否 2023.07 电梯款已于2022年办理结算转入在建工程并于2023年转固定资产

　　钜欧云控 单位6 2021.12 185.2 “巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建设需要采购起重机 否 2023.06转固 起重机款项已于2022年及2023年办理结算转入在建工程并结转固定资产

　　广东培创 单位7 2021.09/2021.12 6.3 “广东省塑胶及金属制品智能制造区域创新中心”创新能力建设需要采购视觉定位系统 否 2023年4月验收转固 设备款2022年结算转入在建工程并于2023年转固定资产

　　广东培创 单位8 2021.08/2021.12 27.72 “广东省塑胶及金属制品智能制造区域创新中心”创新能力建设需要采购激光切割机等设备 否 2022年4月验收转固 设备款2022年结算转入固定资产

　　广东培创 单位9 2021.08/2021.12 107.28 “广东省塑胶及金属制品智能制造区域创新中心”创新能力建设需要采购自动冲压生产线年结算转入固定资产

　　核算单位 供应商/承建方 付款时间 金额（万元) 背景及交易安排 是否存在关联关系 工程预计完工时间 截至回函日的结算情况

　　核算单位 供应商/承建方 付款时间 金额（万元) 背景及交易安排 是否存在关联关系 工程预计完工时间 截至回函日的结算情况

　　巨轮中德 单位1 2022.12 130 巨轮中德RV减速器项目生产核心工艺需要建设热处理车间 否 2023年6月验收转固 工程款2023年结算转固定资产

　　钜欧云控 单位2 2022.09/2022.11 14,350.84 为进一步发展智能制造产业，在揭阳市中德金属生态城投资建设“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”，按照工业4.0规划标准进行投资建设。房屋及建筑物等总包工程 否 二阶段预计于2025年底前 部分工程款2023年办理结算转入在建工程，未结算工程款6207万元

　　钜欧云控 单位3 2021.08/2022.07/2022.09 60.79 “巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建设需要工程设计费 否 工程设计费2023年结算转入在建工程

　　巨轮广州 单位4 2022.03/2022.04/2022.05 2741.77 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”建设需要（1-3）幕墙工程 否 2022.06 工程款2023年结算转入固定资产

　　巨轮中德 单位5 2022.05/2022.11 252 巨轮中德RV减速器项目生产需要采购三坐标测量机 否 2023年6月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　巨轮中德 单位6 2022.02/2022.03/2022.09 186.44 巨轮中德RV减速器项目生产需要采购数控刮齿机、数控滚齿机及精密数控机床等设备 否 2023年9月、10月、12月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　巨轮中德 单位7 2022.05 85.5 巨轮中德RV减速器项目生产需要采购数控磨床 否 2023年8月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　巨轮中德 单位8 2021.10/2022.10 78.12 巨轮中德RV减速器项目生产需要采购双主轴CNC圆筒磨床 否 2023年2月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　巨轮中德 单位9 2022.03/2023.01 57 巨轮中德RV减速器项目生产需要采购多用炉生产线年结算转入固定资产

　　钜欧云控 单位10 2021.12 120 “巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建设需要采购起重机及安装调试费 否 2023.06验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　巨轮智能 单位11 2022.12 125.79 巨轮智能生产需要采购高精密磨床及数控万能磨床 否 2023年8月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　广东培创 单位12 2022.11/2022.12 877.5 “广东省塑胶及金属制品智能制造区域创新中心”创新能力建设需要采购自动化生产线年结算转入固定资产

　　广东培创 单位13 2022.11/2022.12 324 “广东省塑胶及金属制品智能制造区域创新中心”创新能力建设需要采购五轴加工中心等设备 否 2023年5月验收转固 设备款2023年结算转入固定资产

　　核算单位 供应商/承建方 付款时间 金额（万元) 背景及交易安排 是否存在关联关系 工程预计完工时间 截至回函日的结算情况 备注

　　钜欧云控 单位2 2023.04/2023.08 58.83 “巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”建设需要工程设计费 否 部分工程款2024年上半年办理结算转入在建工程

　　巨轮广州 单位3 2023.08 34.88 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”建设需要（1-3）幕墙工程 否 2022.06 工程已完工转入在建工程并结转固定资产

　　巨轮中德 单位4 2023.12 1,060.00 巨轮中德为提高减速器产能，投资建设RV减速器自动化生产线需要采购多功能加工中心自动化线月后来货

　　巨轮中德 单位5 2023.12 1,500.00 巨轮中德为提高减速器产能，投资建设RV减速器自动化生产线需要采购多功能车铣复合加工中心自动化线月后来货

　　巨轮中德 单位6 2023.12 4,520.00 巨轮中德为提高减速器产能，投资建设RV减速器自动化生产线需要采购加工中心钻铣柔性自动化线年下半年 部分设备款已于2024年4月转入在建工程，其余预计2024年6月后来货 合同签订后支付预付款， 收到供方发货通知支付提货款， 目前大部分设备已到货。

　　巨轮中德 单位7 2023.12 4,920.00 巨轮中德为提高减速器产能，投资建设RV减速器自动化生产线需要采购多功能镗铣机加工自动化线年下半年 部分设备款已于2024年4月转入在建工程，其余预计2024年6月后来货 合同签订后支付预付款， 收到供方发货通知支付提货款， 目前大部分设备已到货。

　　钜欧云控 单位8 2023.10 1,000.00 为满足公司工作母机、智能装备等产品关键零部件的精密加工提供支撑，钜欧云控投资建设“智能精密加工示范车间”需要采购自制设备部件 否 2024.12 未到货

　　钜欧云控 单位9 2023.10 1,000.00 为满足公司工作母机、智能装备等产品关键零部件的精密加工提供支撑，钜欧云控投资建设“智能精密加工示范车间”需要采购自制设备部件 否 2024.12 未到货

　　注：公司设备采购按合同条款支付预付款，提货款，验收款；软件采购按合同条款支付预付款，验收款及尾款；工程款按合同要求支付预付款，进度款及质保金，款项支付符合行业惯例，按合同规定结算。

　　（5）逐年逐项说明近三年在建工程交易金额前10名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，是否存在虚构资产挪用资金的情形，是否存在违规对外财务资助的情形。

　　序号 名称 交易内容 交易金额(万元） 结算情况 是否为关联方及潜在关联方 与公司合作时间 备注

　　1 单位1 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”总包 11,453.13 按合同条款结算。 否 4年 钜欧云控

　　2.1 单位2 巨轮智能站前路厂区车间翻新改造工程 1,342.00 按合同条款结算。 否 3年 巨轮智能

　　2.2 单位2 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”装饰工程及空调工程 10,008.58 按合同条款结算。 否 3年 巨轮广州

　　3 单位3 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包 8,729.45 按合同条款结算。 否 5-10年 巨轮广州

　　4 单位4 钜欧云控车间起重机及安装调试费用等 355 按合同条款结算。 否 3年 钜欧云控

　　5.2 单位5 精密数控车床/台式钻攻两用机 172.64 按合同条款结算。 否 10年以上 巨轮中德

　　6 单位6 巨轮中德恒温恒湿通风空调系统安装工程 179.5 按合同条款结算。 否 3年 巨轮中德

　　7 单位7 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程”城市基础设施配套费 165.79 收到缴款通知书后规定时间内缴费。 否 3年 钜欧云控

　　8 单位8 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”电梯购销合同 155.43 按合同条款结算。 否 3年 巨轮广州

　　9 单位9 水壶多工序混合自动冲压生产线/锅具多工序混合自动冲压生产线/器具多工序成形生产线 按合同条款结算。 否 3年 广东培创

　　10 单位10 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”基坑监测合同补充协议 69.66 按合同条款结算。 否 5-10年 巨轮广州

　　序号 名称 交易内容 交易金额(万元） 结算情况 是否为关联方及潜在关联方 与公司合作时间 备注

　　1.1 单位1 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”总包 17,919.83 按合同条款结算。 否 4年 钜欧云控

　　1.2 单位1 巨轮中德热处理车间工程 1,127.79 按合同条款结算。 否 4年 巨轮中德

　　2 单位2 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包 13,893.61 按合同条款结算。 否 7年 巨轮广州

　　4 单位4 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”装饰工程及空调工程 4,313.08 按合同条款结算。 否 3年 巨轮广州

　　5 单位5 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”-幕墙工程（1-3） 3,161.77 按合同条款结算。 否 2年 巨轮广州

　　6 单位6 包装自动化线/冲压模具自动化单元/焊接装配自动线 按合同条款结算。 否 4年 广东培创

　　7 单位7 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程”城市基础设施配套费 580.97 收到缴款通知书后规定时间内缴费。 否 3年 钜欧云控

　　8 单位8 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”电梯购销合同/电梯安装合同 399 按合同条款结算。 否 3年 巨轮广州

　　序号 名称 交易内容 交易金额(万元） 结算情况 是否为关联方及潜在关联方 与公司合作时间 备注

　　1.1 单位1 钜欧云控“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”总包 13,039.76 按合同条款结算。 否 4年 钜欧云控

　　2.1 单位2 刻字加工自动化单元等设备一批 6,830.00 按合同条款结算。 否 1年 钜欧云控

　　3 单位3 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”装饰工程及空调工程 7,521.38 按合同条款结算。 否 3年 巨轮广州

　　5 单位5 巨轮广州“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”总包 4,247.38 按合同条款结算。 否 5-10年 巨轮广州

　　6 单位6 导轨自动化单元等设备一批 3,994.00 按合同条款结算。 否 1年 钜欧云控

　　7 单位7 智能工厂之产品质量控制管理系统/智能工厂之生产控制管理系统/智能工厂之现场监控分析预警系统/智能工厂之自动化控制系统 3,843.70 按合同条款结算。 否 6年 巨轮智能

　　8 单位8 硫化装备装配工艺设计及仿真系统/面向工艺的轮胎高精密模具参数化建模系统/智能产线 按合同条款结算。 否 1年 巨轮智能

　　10 单位10 高精密数控坐标磨床及数控万能内外圆磨床 1,203.48 按合同条款结算。 否 2年 巨轮智能

　　经自查，公司除支付设备供应商设备款5,410.50万元形成对外财务资助外，不存在虚构资产挪用资金及违规对外财务资助的情形；支付设备供应商设备款所形成的对外财务资助款已于2023年度收回。

　　1、了解公司长期资产管理内控测试业务循环的相关制度，对其执行相关内控测试，评价内控节点是否有效执行；

　　4、对采购的设备或建造的不动产执行如下细节检查：检查采购合同、施工合同、设备或固定资产验收单、送货单、物流单据、、监理报告、技术协议等，确定固定资产及在建工程增减变动的合理性、真实性及成本归集是否准确；

　　5、通过公开信息查阅设备供应商、工程施工方及监理单位的工商信息，确认与公司之间是否存在关联关系；

　　8、实施函证程序，并针对“巨轮智能工业4.0产业基地二期工程项目”及“高端智能精密装备研究开发中心技术改造项目”两个工程项目的施工方就施工合同签署时的合规性、累计支付工程款金额及工程款最终流向是否涉及利益安排等事项进行函证，相关工程施工方函证结果未发现异常。

　　2、除支付设备供应商设备款5,410.50万元形成对外财务资助及因工程管理问题存在预结算工程量分歧从而形成施工方其他应收款外，未发现公司虚构资产挪用资金的情形及其他违规对外财务资助的情形。

　　问题5、年报显示，公司2021年至2023年应收账款期末账面价值分别为3.95亿元、3.53亿元和3.34亿元，占当期营业收入比重较高，2024年一季末进一步增长至3.58亿元，公司一季度实现营业收入1.59亿元。此外，公司2023年应收账款坏账准

　　（1）说明2023年前五大应收账款的结算方式、结算周期、账龄、期后回款情况、是否逾期，并结合产品销售及信用政策、回款情况等，说明应收账款占营业收入比重持续较高的原因，以及2024年一季度应收账款继续增长的原因，是否符合行业特征；

　　（2）结合应收账款主要客户的支付能力、账龄等，进一步说明是否存在应收账款无法收回的风险，并结合同行业可比公司坏账准备计提情况，说明公司应收账款坏账准备计提比例的合理性、充分性。

　　（1）说明2023年前五大应收账款的结算方式、结算周期、账龄、期后回款情况、是否逾期，并结合产品销售及信用政策、回款情况等，说明应收账款占营业收入比重持续较高的原因，以及2024年一季度应收账款继续增长的原因，是否符合行业特征；

　　公司主要产品为轮胎模具、液压式硫化机和机器人及智能装备，采取订单式以销定产生产方式。大部分客户采用预付定金、支付提货款、验收款并预留10%质保金形式进行货款结算。公司结合客户销售收入、市场份额、市场竞争力、合同履行能力等对客户进行信用评级并按季制订信用额度进行日常应收账款管理。2023年，公司的销售模式、结算模式、信用政策等均未发生重大变化。

　　公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间的差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。公司对应收款项按照其适用的预期信用损失计量方法计提减值准备并确认信用减值损失。公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息。以账龄为依据划分组合，以组合为基础计量预期信用风险损失的应收款项，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，确定应计提的坏账准备。

　　①2023年末，公司应收账款前五大合计15,050.86万元，占公司应收账款账面余额41.02%。于2024年1-4月期间，上述应收账款共回款3,253.42万元。2023年末，公司应收账款前五大（系公司产品最终使用方）与公司均不存在关联关系。详细情况请见表5.1、表5.2。

　　单位名称 结算方式 客户销售及信用政策 应收款分析 2024年1-4月来款 2024年1-4月来款后的应收账龄

　　单位1 电汇 赊销 该客户为国务院国资委直接管理的特大型能源建设集团下属子公司。目前该客户经营正常，有偿还能力，待客户经理再催收。 - 1年以内

　　单位2 电汇/银承 赊销 该客户所属集团公司正在筹备上市，资金流作相应调配，暂缓了部分货款支付。与公司合作项目多，金额高，公司要求该客户每月按时支付一定货款。目前客户正在陆续分批支付。 213.84 1-2年

　　单位3 电汇/银承 赊销 该客户所属集团公司正在筹备上市，资金流作相应调配，暂缓了部分货款支付。与公司合作项目多，金额高，公司要求该客户每月按时支付一定货款。截止5.30，钱塘项目的设备应收款已经支付，暂无到期应收款。 751.40 1年以内

　　单位名称 结算方式 客户销售及信用政策 应收款分析 2024年1-4月来款 2024年1-4月来款后的应收账龄

　　单位4 电汇/银承 赊销 该客户2023年12月31日账面欠款金额为2001.10万元，均为老合同质保金，客户经理已加强催收，客户在4月30日已支付该笔款项，目前合同已结清。 2,001.10 1年以内

　　单位5 电汇 赊销 该客户为上市公司海外子公司。目前该客户经营正常，有偿还能力，前期还款表现良好，现阶段该公司海外扩产，资金压力大，受疫情及美国双反政策影响，客户经营也受到一定影响，有时未能及时按合同条款履约，公司客户经理定期催款。 287.08 1-2年

　　从上述几表显示，我司应收款项期末账面价值占当期营业收入情况与同行业对比，2023年略高于同行。主要原因是：1、受到公司部分客户回款的影响；2、2023年下半年硫化机订单爆发，部分客户的信用期限在2023年末未到还款期。按照我司应收账款账龄分布情况，2023年末我司3年以上应收账款占比减少了6个百分点，1年以内应收账款占比上升了2个百分点，应收情况有所缓解。公司主要应收账款均为长期合作客户，回款能力较强，且无相关诉讼风险，未见明显的坏账风险。

　　③2024年一季度应收账款余额增长主要系表5.2：公司2023年末应收账款前五大及期后回款情况里客户5新增销售款项仍在信用期内。综上所述，公司应收账款占营业收入比重虽持续较高，主要与客户约定的信用期限及客户回款及时性相关，与同行业公司并无显著差异。

　　（2）结合应收账款主要客户的支付能力、账龄等，进一步说明是否存在应收账款无法收回的风险，并结合同行业可比公司坏账准备计提情况，说明公司应收账款坏账准备计提比例的合理性、充分性。

　　序号 客户名称 欠款金额 账龄 占比（%） 客户性质 合作年限 近三年销售额 近三年回款额 备注

　　如上表所示，公司应收账款主要客户均为大型国企、上市公司或者大型民企集团公司，与我司长期合作。公司制订严格的应收账款管理制度，严格控制客户的准入，根据不同客户的资信情况制订针对性的信用额度和信用期限，根据制度执行对客户的应收款管理。根据近三年销售及回款情况显示，不存在应收账款无法收回的风险。

　　如上表所示，公司应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司基本一致，公司坏账准备计提比例合理充分。

　　1、获取报告期末公司应收账款账龄及坏账准备计提情况，复核公司应收账款账龄是否划分存在异常情况，坏账准备计提金额是否准确；

　　3、了解和评价公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性，并对关键控制点执行有效性测试；

　　4、获取公司报告期主要客户信用额度评审表及第四季度销售中心客户信用额度情况表，分析是否存在超信用额度的客户，获取公司对超额客户的超额分析报告；

　　5、获取报告期末公司应收账款明细表，检查了应收账款的期初、期末账龄分布是否符合公司的业务模式；

　　6、关注应收账款主要客户的企业类型及期后回款情况，评估应收账款主要客户的支付能力，是否存在无法收回应收账款的风险；

　　7、将公司与同行业可比公司的坏账准备计提政策及坏账总体比例进行对比，评估公司坏账准备计提政策是否合理。

　　1、报告期末及2024年一季度，公司应收账款占营业收入比重持续较高，主要受部分客户仍在信用期内及部分客户回款及时性的双重影响，与同行业公司无显著差异；

　　问题6、年报显示，公司 2023 年存货期末账面余额 3.79 亿元，较 期初下降5.62%，本期计提存货跌价准备损失 0.17 亿元，期末存 货跌价计提比例由 12.78%上升至 13.94%。其中，在产品、存库 商品、发出商品期末账面余额 1.77 亿元、0.54 亿元和 0.28 亿元， 存货跌价准备计提比例为 21.07%、22.76%和 12.24%，高于去年 的14.39%、15.65%和 9.44%。前期公告显示，2024 年 1 月以来 公司已签订重大销售合同约 11.02 亿元。请你公司：

　　（1）列表说明各类别存货库龄结构，并说明在产品、库存 商品、发出商品等金额变动是否与在手订单匹配；

　　（2）结合在手订单、产品生产周期及更新迭代等情况，说 明已签订大额订单合同、存货账面余额下降的情况下，存货跌价 准备计提比例提高的原因及合理性，是否存在已被淘汰的产品， 是否存在前期减值计提不充分的情形。

　　（1）列表说明各类别存货库龄结构，并说明在产品、库存 商品、发出商品等金额变动是否与在手订单匹配；

　　①公司存货包括原材料、低值易耗品、在产品、库存商品和发出商品。2023年末，公司存货账面余额37,921.85万元，较期初减少2,259.39万元，下降5.62%。期末存货跌价准备5,284.87万元，存货账面价值32,636.98万元。各类别存货库龄结构见下表6.1：

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